甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(5

admin2017-12-04 38

问题甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。（2015年真题）

选项

答案根据题意，甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元。甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万，税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万。

解析

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下列法律原则中，属于侵权责任法归责原则的是()。(2018年)

根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有()。(2018年)

根据企业破产法律制度的规定，在()的情形下，人民法院应当裁定重整程序终止。(2011年)

根据《企业破产法》及相关规定，下列关于和解的说法中，正确的是()。(2017年)

总承包人乙公司经发包人甲公司同意，将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成200万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列选项中，正确的是()。

成本效益分析法：

A.看到2个点B.看到5个点C.看到1个点D.看到3个点E.看到4个点Worth四点法检测，融合功能正常者看到的点数为

男，60岁。进食后胸骨后烧灼感3个月，上消化道钡餐造影检查提示：食管中段黏膜紊乱、中断，管腔狭窄，长约3cm。此时首先考虑的诊断是

承担违约责任的方式主要有：强制实际履行、损害赔偿及()。

绿化面积指标的规定取决于()。

煅烧就是碳素材料在基本隔绝空气条件下的高温热处理过程。通过煅烧使碳素原料获得良好的综合性能。下列关于煅烧过程中安全控制措施的说法，正确的是()。

设备监理目标的(　　)是指对于任何一个具体的设备工程项目，尽管需要协调各个目标之间的关系，但往往是以某一目标为主要目标的。

甲公司将发行的“优先股”分类为金融负债，体现会计信息质量要求中的()。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是()。

根据下图所示网络结构回答下列问题。如果将10．10．35．128／25划分成3个子网，其中第一个子网能容纳50台主机，另外两个子网分别能容纳20台主机。第一个子网掩码是，第三个子网掩码是，第一个子网的最后一个可用IP地

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下列法律原则中，属于侵权责任法归责原则的是()。(2018年)

根据《刑法》及司法解释规定，下列关于逃避缴纳税款罪的说法中，正确的有()。(2018年)

根据企业破产法律制度的规定，在()的情形下，人民法院应当裁定重整程序终止。(2011年)

根据《企业破产法》及相关规定，下列关于和解的说法中，正确的是()。(2017年)

总承包人乙公司经发包人甲公司同意，将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成200万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列选项中，正确的是()。

成本效益分析法：

A.看到2个点B.看到5个点C.看到1个点D.看到3个点E.看到4个点Worth四点法检测，融合功能正常者看到的点数为

男，60岁。进食后胸骨后烧灼感3个月，上消化道钡餐造影检查提示：食管中段黏膜紊乱、中断，管腔狭窄，长约3cm。此时首先考虑的诊断是

承担违约责任的方式主要有：强制实际履行、损害赔偿及()。

绿化面积指标的规定取决于()。

煅烧就是碳素材料在基本隔绝空气条件下的高温热处理过程。通过煅烧使碳素原料获得良好的综合性能。下列关于煅烧过程中安全控制措施的说法，正确的是()。

设备监理目标的( )是指对于任何一个具体的设备工程项目，尽管需要协调各个目标之间的关系，但往往是以某一目标为主要目标的。

甲公司将发行的“优先股”分类为金融负债，体现会计信息质量要求中的()。

把下面的六个图形分为两类，使每一类图形都有各自的共同特征或规律，分类正确的一项是()。

设备监理目标的(　　)是指对于任何一个具体的设备工程项目，尽管需要协调各个目标之间的关系，但往往是以某一目标为主要目标的。