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  3. 某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人(其中残疾员工20人)，2012年度有关生产经营业务如下： (1)全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，企业办医院占地10

某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人(其中残疾员工20人)，2012年度有关生产经营业务如下： (1)全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，企业办医院占地10

admin2014-03-19  30
问题 某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人(其中残疾员工20人)，2012年度有关生产经营业务如下：
(1)全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，企业办医院占地1000平方米，企业办幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
(2)销售空调取得不含税收入15000万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额6000万元、增值税1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，取得运输公司开具的运费发票。企业取得的相关凭证均通过主管税务机关的认证。
(3)产品销售成本为9000万元；销售费用2800万元。其中含广告费用2400万元；财务费用、管理费用共计2300万元(财务费用中含向其他非关联方企业借款4000万元所支付的全年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税)。
(4)成本费用中含2012年度实际发生的合理的工资总额1440万元(每人均为1．44万元)，工会经费30万元(已取得相应的工会经费拨缴款专用收据)，职工福利费208万元，职工教育经费39．5万元。
(5)3月份该企业购进生产用机器设备一台并于当月投入使用．取得增值税专用发票。注明价款30万元、增值税5．1万元，企业自已负担的保险费和安装调试费4．9万元，该台设备企业当年计提的折旧费7．6万元已结转至产品销售成本中。按照税法的规定，该设备应采用直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额4元／平方米；同期同类银行贷款利率4．5％；企业所得税税率25％。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。每问需计算出合计数。
新购机器设备的折旧费用应词增应纳税所得额(     )万元。
选项 A、3．8
B、4．43
C、5.11
D、7.6
答案C
解析 新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+4．9)×(1—5％)÷10÷12×9=2．49(万元)，企业计提7．6万元，所以应调增应纳税所得额=7．6—2．49=5．1l(万元)。
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