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ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一:通过对甲公司内部控制的了解,A注册会计师注意到下列情况:(1)甲公司主要生产和销售电视机,电视机全部发往各地办
ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一:通过对甲公司内部控制的了解,A注册会计师注意到下列情况:(1)甲公司主要生产和销售电视机,电视机全部发往各地办
admin
2014-05-28
14
问题
ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一:通过对甲公司内部控制的了解,A注册会计师注意到下列情况:(1)甲公司主要生产和销售电视机,电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机在各商场寄销。(2)各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2叭1年度也计划不安排审计。(3)根据行业特点,甲公司每年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二:通过对甲公司内部控制的测试,A注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全有效:(1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录。(2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录。(3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由乙公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录。(4)甲公司2011年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映。(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代乙公司保管的E材料。资料三:2011年12月27日,甲公司编制了存货盘点计划,并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下:(1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组.在2011年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。(2)限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点。(3)由于年底前后是销售旺季,在2011年12月31日,生产60寸等离子彩电的生产线不停产,仓库除对外发出60寸等离子彩电之外,不再对外发出其他存货。(4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签。(5)乙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别,故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除乙公司寄存E材料的账面数确定;由乙公司代管的C材料不安排盘点,库存数直接根据乙公司的记录确定:(6)甲公司未对废品、毁损品进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。资料四:根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下:(1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘,其余直接审阅其盘点记录及账面记录。(2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准。(3)对境外销售分公司的存货不进行监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录。(4)对乙公司代管的C材料,采取向乙公司函证的方式确认。(5)在甲公司盘点后,注册会计师按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的,则不要求甲公司重新盘点。(6)根据资料二,结合资料一,指出A注册会计师在复盘结束后,与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。要求:
根据资料三,指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处。若有,请予以更正。
选项
答案
的甲公司存货盘点计划内容:(1)存在不妥之处。从A注册会计师了解的情况看,办事处的存货和境外销售公司的存货所占的比例较高,甲公司永续盘存记录存在纰漏,因而盘点的结果对财务报表有重要影响,对各个办事处和境外销售分公司的盘点应同时进行(或对分析后表明的主要存货同时进行盘点)。(2)存在不妥之处。在各商场寄销的存货不能以账面记录为准,要实施盘点。(3)不存在不妥之处。(4)存在不妥之处。外单位寄存甲公司的存货要单独摆放,单独记录,并排除在盘点的范围之外;甲公司寄存在别处的存货应该实施盘点。(5)存在不妥之处。废品和毁损品与合格品要分开摆放,分开列示也要进行盘点。
解析
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审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
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