甲公司2017年11月发现2015年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2015年应摊销的金额为150万元,2016年应摊销的金额为600万元。2015年、2016年实际摊销的金额均为600万元。2015年、2016年的所得税申报表中已按照每年600万

admin2020-11-23  37

问题 甲公司2017年11月发现2015年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2015年应摊销的金额为150万元,2016年应摊销的金额为600万元。2015年、2016年实际摊销的金额均为600万元。2015年、2016年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素,对于该事项处理正确的是(    )。

选项 A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元
B、甲公司应调减未分配利润396万元
C、甲公司应调减盈余公积33.75万元
D、甲公司应调增应交所得税112.5万元

答案D

解析 本题考查会计差错更正的处理。甲公司应编制的分录如下(单位:万元):
借:累计摊销(600-150)            450
    贷:以前年度损益调整            450
借:以前年度损益调整[(600-150)×25%]            112.5
    贷:应交税费——应交所得税            112.5
借:以前年度损益调整[(600-150)×(1-25%)]            337.50
    贷:盈余公积            33.75
        利润分配——未分配利润            303.75
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