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  3. 甲企业为居民企业。2017年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。 (2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。 (3)支付司法机关

甲企业为居民企业。2017年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。 (2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。 (3)支付司法机关

admin2019-09-19  45
问题 甲企业为居民企业。2017年有关收支情况如下：
    (1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。
    (2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。
    (3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。
    (4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。
    (5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。
    已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，允许税前扣除。
  要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(     )。
选项 A、业务招待费准予扣除的数额为20．5万元
B、业务招待费准予扣除的数额为30万元
C、广告费准予扣除的数额为500万元
D、广告费准予扣除的数额为615万元
答案A,C
解析 企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收人，不包括营业外收入和投资收益。题中，特许权使用费收入属于其他业务收人计入收人总额，捐赠收入属于营业外收入，不得计入收入总额，国债利息收入属于免税收入。业务招待费的扣除限额=销售(营业)收入×5‰=(4000＋100)×5‰=20．5(万元)，实际扣除额为实际发生额的60％=50×60％=30(万元)，所以，当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费为20．5万元。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除超过部分，在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=销售(营业)收入×15％=(4000＋100)×15％=615(万元)；实际发生额500万元，则税前准予扣除的广告费为500万元。
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