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某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,各项货物的价款均不含增值税,原材料、包装物、低值易耗品按计划成本计价核算,该企业2004年3月 “包装物”科目期初借方余额184 000元,“材料成本差异——包装物成本差异”科目期初贷方余额5 0
某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,各项货物的价款均不含增值税,原材料、包装物、低值易耗品按计划成本计价核算,该企业2004年3月 “包装物”科目期初借方余额184 000元,“材料成本差异——包装物成本差异”科目期初贷方余额5 0
admin
2009-02-15
19
问题
某工业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,各项货物的价款均不含增值税,原材料、包装物、低值易耗品按计划成本计价核算,该企业2004年3月 “包装物”科目期初借方余额184 000元,“材料成本差异——包装物成本差异”科目期初贷方余额5 000元。当月该企业发生下列经济业务:
(1) 购入包装绳一批,价款30 000元,增值税进项税额5 100元,运杂费1 000元,全部款项已通过银行支付。该批包装绳的计划成本30 500元。
(2) 购入包装桶一批,价款80 000元,增值税进项税额13 600元,运杂费1 500元,包装桶已验收入库,该批包装桶将在经营过程中周转使用,其计划成本85 000元,发票账单已到,款项尚未支付。
(3) 购入包装瓶一批,价款200 000元,增值税进项税额34 000元,运杂费6 000元,包装瓶已验收入库,该批包装瓶将用于包装本企业商品,其计划成本216 000元,全部款项已开出一张商业承兑汇票。
(4) 生产领用包装瓶一批,计划成本150 000元。
(5) 销售商品领用不单独计价的包装箱一批,计划成本70 000元。
(6) 销售商品领用单独计价的包装袋一批,计划成本40 000元,销售收入50 000元,增值税销项税额8 500元,已通过银行办妥托收手续,款项至月底尚未收回。
要求:
(1) 计算包装物的材料成本差异率;
(2) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”和“材料成本差异”科目须写出明细科目,“应交税金”明细科目须写出专栏)。
选项
答案
(1) 包装物的材料成本差异率=[-5 000+(200 000+6 000-216 000)]÷(184 000+ 216 000)×100%=-3.75% (2) ①借:物资采购(30 000+1 000) 31 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款(31 000+5 100) 36 100 借:原材料 30 500 材料成本差异——包装材料成本差异(31 000-30 500) 500 贷:物资采购 31 000 ②借:物资采购(80 000+1 500) 81 500 应交税金——应交增值税(进项税额) 13 600 贷:应付账款(81 500+13 600) 95 100 借:低值易耗品 85 000 贷:物资采购 81 500 材料成本差异——低值易耗品成本差异(85 000-81 500) 3 500 ③借:物资采购(200 000+6 000) 206 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:应付票据(206 000+34 000) 240 000 借:包装物 216 000 贷:物资采购 206 000 材料成本差异——包装物成本差异(216 000-206 000) 10 000 ④借:生产成本(150 000-5 625) 144 375 贷:包装物 150 000 材料成本差异——包装物成本差异1150 000×(-3.75%)] 5625 ⑤借:营业费用(70 000-2 625) 67 375 贷:包装物 70 000 材料成本差异——包装物成本差异[70 000×(-3.75%)] 2625 ⑥借:应收账款(50 000+8 500) 58 500 贷:其他业务收入 50 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500 借:其他业务支出(40 000-1 500) 38 500 贷:包装物 40 000 材料成本差异——包装物成本差异[40 000×(-3.75%)] 1500
解析
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