A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工．5月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库另支付往返运杂费150元，

admin2009-05-21 28

问题 A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工．5月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元(不含增值税)，消费税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产。A、B企业均为一般纳税人，增值税率为17%。
要求：编制A企业有关会计分录。

选项

答案A企业(委托方)会计账务处理为： (1)发出原材料时，借；委托加工物资 51950 贷：原材料 51950 (2)应付加工费、代扣代交的消费税：应税消费品计税价格 =(51950+7000)÷(1-10%)＝65500(元) 代扣代交的消费税＝65500×10%＝6550(元) 借：委托加工物资 7000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1190 应交税金——应交消费税 6550 贷：应付账款 14740 (3)支付往返运杂费：借：委托加工物资 150　贷：银行存款 150 (4)收回加工物资验收入库：借：原材料 59100 　贷：委托加工物资 59100

解析

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