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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下: 业务一:2009年6月22日购入一台机器设备并投入使用。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元,增值税税额为34000元。甲公司采
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下: 业务一:2009年6月22日购入一台机器设备并投入使用。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元,增值税税额为34000元。甲公司采
admin
2012-05-22
23
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
业务一:2009年6月22日购入一台机器设备并投入使用。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元,增值税税额为34000元。甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的5%。
业务二:因产品转型,2011年6月30日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为164000元,增值税额为27880元。假定不考虑其他相关税费,该设备未提取过减值准备。
要求:
6.编制出售前每月计提折旧的会计分录。
7.计算出售前已计提的折旧。(答案金额单位为元)
8.编制2011年6月30日,将该设备转入清理的会计分录。
9.编制2011年6月30日,出售该设备的会计分录。
10.计算出售设备产生的净损益。(答案金额单位为元)
选项
答案
6.每月计提的折旧=(200000-200000×5%)÷10÷12≈1583.33元 借:制造费用 158333 贷:累计折旧 1583.33 7.出售前已计提的折旧=(200000-200000×5%)÷10×2=38000(元)。 8.固定资产转入清理时应同时冲减已计提的折旧。 借:同定资产清理——××设备 162000 累计折旧 38000 贷:固定资产 200000 9.出售固定资产时应计入“固定资产清理”的贷方。 借:银行存款 191880 贷:固定资产清理——××设备 160000 应交税费——应交增值税(销项税额) 27880 10.出售设备产生的净损益=固定资产清理的贷方一固定资产清理的借方=164000-162000=2000(元)。正数为净收益应计入“营业外收入”的贷方,即: 借:固定资产清理 2000 贷:营业外收入 2000
解析
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