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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)10日，

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务： (1)10日，

admin2016-05-14  41
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务：
(1)10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1．2万元，市场售价为1．5万元(不合增值税)。
(2)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为61．2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
(3)31日，确认2014年发行债券利息费用。2014年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4％(与实际利率一致)，自发行日起计息，发行债券已全部存入银行。
(4)31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元(不考虑教育费附加)，车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。
要求：
根据上述资料，回答下列各小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(4)，该企业的会计处理的结果正确的是(     )。
选项 A、应交税费增加43元
B、财务费用增加12万元
C、管理费用增加3万元
D、营业税金及附加增加40元
答案B
解析 应交城市维护建设税3577元：
借：营业税金及附加    35
  贷：应交税费一应交营业税    35
应交车船税5万元：
借：管理费用    5
  贷：应交税费一应交车船税    5
支付印花税3万元：
借：管理费用    3
  贷：银行存款    3
确认短期借款利息15万元：
借：财务费用    15
  贷：应付利息    15
取得银行存款利息收入3万元：
借：银行存款    3
  贷：财务费用    3
应交税费=35+5=40(万元)，财务费用=15一3=12(万元)，管理费用=5+3=8(万元)，营业税金及附加=35万元，所以只有选项B正确。
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