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A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工(B企业主营加工业务)。 11月10日A公司发出材料实际成本为51 950元，应付加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，A公司收回后将进行加工

admin2009-02-11  26
问题  A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工(B企业主营加工业务)。
11月10日A公司发出材料实际成本为51 950元，应付加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20 000元；福利费用2 800元，分配制造费用18 10
选项
答案B企业(受托方)的账务处理为： 应缴纳增值税额=7 000×17%=1 190(元) 应税消费税计税价格 =(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元) 代扣代缴的消费税=65 500×10%=6 550(元) 借：应收账款 14 740 贷：主营业务收入 7 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 190 —应交消费税 6 550 A股份有限公司(委托方)的账务处理为： (1)发出原材料时 借：委托加工物资 51 950 贷：原材料 51 950 (2)应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资 7 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1 190 —应交消费税 6 550 贷：应付账款 14 740 (3)支付往返运杂费： 借：委托加工物资 150 贷：银行存款 150 (4)收回加工物资验收入库： 借：原材料 59 100 贷：委托加工物资 59100 (5)甲产品领用收回的加工物资： 借：生产成本 59100 贷：原材料 59100 (6)甲产品发生其他费用： 借：生产成本 40 900 贷：应付职工薪酬 22 800 制造费用 18 100 (7)甲产品完工验收入库： 借：库存商品 100000 贷：生产成本 100000 (8)销售甲产品： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34000 借：营业税金及附加 20000 (200000×10%) 贷：应交税费—应交消费税 20000 注：题目中说“12月5日销售甲产品一批”，而没有交待所销售产品的成本，所以不用作结转成本的分录。 (9)A公司计算应交消费税： 借：应交税费—应交消费税 13450 (20000-6 550) 贷：银行存款 13 450
解析
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