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某中外合资纸业公司成立于1994年,1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下:第一季度累计90万元;第二季度累计160万元;第三季度累计210万元;全年累计320万元。2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项:(1)全年工资总额为28
某中外合资纸业公司成立于1994年,1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下:第一季度累计90万元;第二季度累计160万元;第三季度累计210万元;全年累计320万元。2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项:(1)全年工资总额为28
admin
2012-04-19
22
问题
某中外合资纸业公司成立于1994年,1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下:第一季度累计90万元;第二季度累计160万元;第三季度累计210万元;全年累计320万元。2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项:(1)全年工资总额为280万元,已按14%计提了福利费,本年实际福利费支出50万元。(2)2001年2月接受捐赠的一台设备价值20万元,未入账,未提折旧(同类设备使用年限为5年,残值率为10%)。(3)向非关联企业开业赞助费5万元。(4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2100万元)。(5)1999年发生的亏损还有1万元未弥补。(6)设在经济特区的销售分公司取得利润80万元。根据上述资料,回答以下问题。
全年汇算清缴应纳税所得额为( )。
选项
A、320万元
B、210万元
C、318万元
D、383.5万元
答案
D
解析
(1)超标的福利费不得扣除,调增纳税所得50-280×14%=10.8(2)企业接受捐赠的设备应按照合理价格估价作为企业当年收益,计算缴纳企业所得税,另外其当年应计提的折旧可以在税前扣除,因此该企业接受捐赠设备调增纳税所得20-(20×90%)/5×10/12=17(3)向非关联企业开业赞助费5万元不得税前扣除,调增纳税所得5万元(4)生产性外商投资企业交际应酬费扣除标准是全年销货净额在1500万元以下的,不得超过销货净额的0.5%,全年销货净额超过1500万元的部分,不得超过该部分销货净额的0.3%不得扣除的业务招待费=50-[1500×0.5%+(2100-1500) ×0.3%]=40.7万元(5)1999年发生的亏损还有10万元未弥补,需要弥补,要调减纳税所得10万元根据上述调整,可以得出实际的纳税所得=320+10.8+17+5+40.7-10=383.5。
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