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  3. 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2×1

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2×1

admin2012-03-14  23
问题 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
  (1)2×12年12月甲公司发生下列经济业务：
  ①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销  品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格(不含税)为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格(不含税)的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30．6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1．8万元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
③12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费)，税率为5％。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元(其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3．30元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2×13年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，假定甲公司发出商品时，有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
(2)2×12年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：

要求：
(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(2)计算甲公司2×12年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 ①12月1日 借：发出商品 200(100×2) 贷：库存商品 200 12月31日 借：应收账款 210．6 贷：主营业务收入 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 30．6 借：主营业务成本 120(60×2) 贷：发出商品 120 借：银行存款 208．8 销售费用 1．8 贷：应收账款 210．6 ②12月5日 借：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 70 贷：主营业务成本 70 ③12月10日 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 12月31日 借：劳务成本 40 贷：应付职工薪酬 40 借：预收账款 60 贷：其他业务收入 60(200×30％) 借：其他业务成本 39[(40+90)×30％] 贷：劳务成本 39 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费一应交营业税 3(60×5％) ④12月15日 借：银行存款 3 000 贷：交易性金融资产一成本 2 600(3 900×1 000／1 500) 一公允价值变动 300(450×1 000／1 500) 投资收益 100 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 12月31日 借：交易性金融资产一公允价值变动 200[500×3．3-(4 350-2 600-300)] 贷：公允价值变动损益 200 ⑤12月31日 借：生产成本 234 管理费用 117 贷：应付职工薪酬 351 借：应付职工薪酬 351 贷：主营业务收入 300(200+100) 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240(160+80) 贷：库存商品 240 ⑥12月31日 借：长期应收款 3 000 贷：主营业务收入 2 500 未实现融资收益 500 借：主营业务成本 2 000 贷：库存商品 2 000 (2)计算甲公司2×12年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。 [*]
解析
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