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  3. 甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：(1)2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。(2)2013年乙公司购进存货后，向集团

甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：(1)2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。(2)2013年乙公司购进存货后，向集团

admin2016-02-01  38
问题 甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：(1)2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。(2)2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。(3)乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20％，取得收入100万元，其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2013年合并财务报表的处理，正确的有(    )。
选项 A、抵消未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12．5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12．5万元
E、合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元
答案A,B,D,E
解析 选项A，乙公司期末存货为200万元(400×50％)，根据毛利率25％[(400－300)／400×100％]，可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(200×25％)，选项A正确；选项B，合并财务报表中存货的账面价值为150(300×50％)万元，所以选项B正确；合并财务报表中此存货的计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12．5(50×25％)万元，所以选项C正确，选项D正确；选项E，由于本期内部交易售价为400万元，故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。
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