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华山公司对w公司投资的有关资料如下: (1)2003年度: ①2003年3月12日,华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办W公司。w公司的股本总额为2000万元,华山公司拥有W公司40%的股份,甲、乙、丙三家公司分别拥有其20%、20%、 20%
华山公司对w公司投资的有关资料如下: (1)2003年度: ①2003年3月12日,华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办W公司。w公司的股本总额为2000万元,华山公司拥有W公司40%的股份,甲、乙、丙三家公司分别拥有其20%、20%、 20%
admin
2009-01-15
21
问题
华山公司对w公司投资的有关资料如下:
(1)2003年度:
①2003年3月12日,华山公司与甲、乙、丙三公司合资创办W公司。w公司的股本总额为2000万元,华山公司拥有W公司40%的股份,甲、乙、丙三家公司分别拥有其20%、20%、 20%的股份。华山公司以银行存款800万元支付其出资,其他各投资者均以银行存款如数缴纳出资。缴纳出资时,W公司股东权益总额为2100万元,其中股本为2000万元,资本公积为100万元。资本公积100万元全部系接受乙、丙企业以外币投资所产生的资本折算差额。
②W公司2003年实现利润为300万元(除净利润外,无其他所有者权益变动事项,下同)。
(2)2004年度:
①1月8日,W公司董事会制订2003年度的利润分配方案:按净利润的10%计提法定盈余公积;按净利润的10%计提溜定公益金;不分配股利。
②4月30日,华山公司与甲公司就转让W公司的股份达成协议,华山公司以560万元收购甲公司原持有W公司的全部股份,收购价款在协议生效日后40日内以银行存款支付。该股权转让协议自双方股东大会通过之日起生效。
③5月16日,W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议,审议通过的2003年度利润分配方案具体如下:按净利润的10%计提法定盈余公积;按净利润的10%计提法定公益金;分配现金胜利100万元。
④5月30日,W公司分派现金股利。
⑤6月20日,华山公司向W公司销售B设备一台,销售价格为500万元,销售成本为300万元,价款已收存银行。w公司购入该设备用于管理活动。该设备系不需要安装的设备,预计使用年限为4年,预计净残值为零。w公司对该设备采用年数总和法计提折旧。
⑥6月25日,华山公司和甲公司的股东大会分别审议通过转让w公司股权协议。
⑦7月1日,华山公司以银行存款560万元支付给甲公司收购W公司股份的价款,并于当日办理了与该股份转让相关的划转手续。
⑧9月18日,华山公司向W公司销售电子产品A一批,该产品销售价格为1000万元,销售成本为700万元,价款已收存银行。
⑨12月31日,W公司期末存货包含有从华山公司购入的A电子产品300万元,由于相关类型的新产品上市,该存货的可变现净值总额跌至240万元。
⑩W公司2004年全年实现净利润400万元,其中,1~4月实现净利润100万元,5~6月实现净利润100万元,7—12月实现净利润200万元。
(3) 2005年度:
①1月10日,W公司董事会制订2004年度的利润分配方案:按净利润的l0%计提法定盈余公积;按净利润的10%计提法定公益金;分配现金股利100万元;分配股票股利100万元。
②5月20日,W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议,审议通过的2004年度利润分配方案为;按净利润的10%计提法定盈余公积;按净利润的l0%计提法定公益金;分配现金股利200万元;分配股票股利200万元。
③5月30日,公司分派现金股利和股票股利。
④6月21日,W公司将上年从华山公司购入的B设备按其账面价值对外出售(不考虑相关税费),价款已收存银行。
⑤10月11日,W公司接受外商捐赠的固定资产一台,该固定资产的入账价值40万元。
⑥12月31日,W公司期末存货中包含有从华山公司购入的A电子产品100万元,该存货的市价总额为120万元。
⑦W公司2005年实现的净利润500万元。
(4)2006年度:
①1月10日,W公司董事会制订2005年度的利润分配方案为:按净利润的10%计提法定盈余公积;按净利润的10%计提法定公益金;分配股票股利100万元;分配现金股利220万元。
②5月16日,W公司股东会对其董事会制订的利润分配方案进行审议,审议通过的2005年度利润分配方案具体如下:按净利润的10%计提法定盈余公积;接净利润的10%计提法定公益金;分配股票股利200万元;分配现金股利220万元。
(5)其他资料:
①华山公司对W公司股权投资差额摊销期限为5年,采用直线法摊销。
②华山公司向W公司销售的产品和设备均为不含增值税价格,增值税税率为17%。
③华山公司合并会计报表报出时间为次年的3月20日。
④W公司的各投资者按其持有股份享有表决权。
⑤不考虑所得税。
[要求]
(1) 编制与华山公司对W公司长期股权投资相关的会计分录。
(2) 编制华山公司2004年度合并会计报表中与W公司相关的抵销分录。
(3) 编制华山公司2005年度合并会计报表中与W公司公司相关的抵销分录。
选项
答案
(1) 编制与华山公司对w公司长期股权投资相关的会计分录。 2003年度: ①借:长期股权投资——W公司(投资成本) 800 贷:银行存款 800 ②借:长期股权投资——公司(股权投资准备) 40 贷:资本公积——股权投资准备 40 ③借:长期股
解析
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会计
注册会计师
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