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  3. 2×14年1月2日，甲、乙、丙公司分别以银行存款1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20％、40％、40％的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2×14年实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升1000万元

2×14年1月2日，甲、乙、丙公司分别以银行存款1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20％、40％、40％的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2×14年实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升1000万元

admin2017-11-06  21
问题 2×14年1月2日，甲、乙、丙公司分别以银行存款1000万元、2000万元和2000万元出资设立A公司，分别持有A公司20％、40％、40％的股权。甲公司对A公司具有重大影响。A公司2×14年实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升1000万元，无其他所有者权益变动。2×15年1月1日，经甲、乙、丙公司协商，乙公司对A公司增资4000万元，增资后A公司净资产为14000万元，甲、乙、丙公司分别持有A公司15％、50％、35％的股权。相关手续于当日完成，甲公司仍能够对A公司施加重大影响。A公司2×15年实现净利润5000万元，宣告分配并发放现金股利1000万元，可供出售金融资产公允价值下降600万元(正常波动)，无其他所有者权益变动。
2×16年1月20日，甲公司将该项投资中的50％出售给非关联方，售价为1350万元，相关手续于当日完成。出售部分股权后，甲公司无法再对A公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产，转换日剩余股权投资的公允价值为1350万元。假定甲公司与A公司适用的会计政策、会计期间相同，双方在当期及以前期间未发生其他内部交易。不考虑相关税费等其他因素影响。
要求：编制甲公司2×14年1月2日至2×16年1月20日与A公司股权投资有关的会计分录。
选项
答案(1)2×14年1月2日 借：长期股权投资——投资成本 1000 贷：银行存款 1000 (2)2×14年A公司实现净利润 借：长期股权投资——损益调整800(4000×20％) 贷：投资收益 800 (3)2×14年A公司可供出售金融资产公允价值变动 借：长期股权投资——其他综合收益200(1000×20％) 贷：其他综合收益 200 (4)2×15年1月1日 2×15年1月1日，乙公司增资前，A公司的净资产账面价值为10000万元(1000+2000+2000+4000+1000)，甲公司应享有A公司权益的份额为2000万元(10000×20％)；乙公司单方面增资后，A公司的净资产增加4000万元，甲公司应享有A公司权益的份额为2100万元(14000×15％)。甲公司享有的权益变动100万元(2100-2000)，属于A公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。 借：长期股权投资——其他权益变动：100 贷：资本公积——其他资本公积 100 (5)2×15年A公司实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 750(5000×15％) 贷：投资收益 750 (6)2×15年A公司宣告分配并发放现金股利 借：应收股利 150(1000×15％) 贷：长期股权投资——损益调整 150 借：银行存款 150 贷：应收股利 150 (7)2×15年A公司可供出售金融资产公允价值变动 借：其他综合收益 90(600×15％) 贷：长期股权投资——其他综合收益 90 (8)2×16年1月20日 ①确认有关股权投资的处置损益。 借：银行存款 1350 贷：长期股权投资——投资成本 500(1000×50％) ——损益调整 700[(800+750-150)×50％] ——其他综合收益 55[(200-90)×50％] ——其他权益变动 50(100×50％) 投资收益 45 ②由于终止采用权益法核算，将原确认的相关其他综合收益全部转入当期损益。 借：其他综合收益 110(200-90) 贷：投资收益 110 ③由于终止采用权益法核算，将原计入资本公积的其他所有者权益变动全部转入当期损益。 借：资本公积——其他资本公积 100 贷：投资收益 100 ④剩余股权投资转为可供出售金融资产，公允价值与账面价值差额计入当期投资收益。 借：可供出售金融资产——成本 1350 贷：长期股权投资——投资成本 500 ——损益调整 700 ——其他综合收益 55 ——其他权益变动 50 投资收益 45
解析
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