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ABC会计师事务所于2014年11月首次接受甲公司年度财务报表的审计委托,A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。2015年3月15日,项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下: (1)甲公司规定在编制财务报表前由仓储经理
ABC会计师事务所于2014年11月首次接受甲公司年度财务报表的审计委托,A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。2015年3月15日,项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下: (1)甲公司规定在编制财务报表前由仓储经理
admin
2015-11-17
27
问题
ABC会计师事务所于2014年11月首次接受甲公司年度财务报表的审计委托,A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。2015年3月15日,项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下:
(1)甲公司规定在编制财务报表前由仓储经理根据存货品质状况估计存货跌价准备,报财务部门备案。A注册会计师认为该项内部控制设计合理。
(2)甲公司运用本公司开发的模型计提在建工程减值准备,A注册会计师据此评估该项会计估计的重大错报风险为低水平。
(3)甲公司2014年12月报废的一套生产设备的实际使用年限与预期使用年限相差半年,但A注册会计师不认为该差异必然表明财务报表存在重大错报。
(4)评估与关联方交易相关的重大错报风险时,A注册会计师将识别出的、超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
(5)在识别与关联方交易相关的舞弊风险因素时,A注册会计师拟重点考虑甲公司与具有支配性影响的关联方之间发生的交易。
(6)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师检查了相关合同或协议,并评价了交易的商业理由是否表明交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。
要求:
请分别针对上述情况(1)—(5),指出A注册会计师的做法中是否恰当,并简要说明理由。
选项
答案
情况(1)不恰当。存货品质状况直接涉及到仓储部门的业绩,由仓储经理根据存货品质状况估计存货跌价准备,不相容职务没有分离,表明内部控制设计不合理。 情况(2)不恰当。如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型,则可能存在更大的重大错报风险。 情况(3)恰当。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报。 情况(4)恰当。超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易属于非常规交易。特别风险通常与非常规交易和判断事项相关。 情况(5)恰当。存在支配性影响的情况下,具有支配性影响一方凌驾于被支配一方内部控制之上的风险大大增加,为舞弊提供了机会。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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