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  3. 某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

admin2014-02-24  42
问题 某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是(    )。
选项 A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    270万
         贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270万
B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    270万
         贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270万
C、借；其他应收款——应收出口退税款(增值税)    70万
               应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200万
         贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270万
D、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    190万
              应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    80万
              贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270万
答案C
解析 免抵退税额=3000×9％=270(万元)
    不得免征和抵扣税额=3000×(13％—9％)=120(万元)
    应纳税额=50—(230—120)—10=—70(万元)
    因为70万元＜270万元，
    应退税额=70万元，免抵税额=270—70=200(万元)
    会计处理：
    借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    70万
        应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    200万
                       贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    270万
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