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  3. 某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2016年11月发生如下经济业务： (1)1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库。 (2)5日，外购染料油一批，取得增值税专用

某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2016年11月发生如下经济业务： (1)1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库。 (2)5日，外购染料油一批，取得增值税专用

admin2018-05-25  27
问题 某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2016年11月发生如下经济业务：
    (1)1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库。
    (2)5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为3．4万元，材料已验收入库，款项尚未支付。
    (3)14日，将一批成本为37．5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1．7万元，将原木运往乙公司支付A运输公司运费1万元，增值税0．11万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务(乙公司无同类应税消费品)。
    (4)22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元(不含税)的价格出售给B公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。
    (5)28日，将100箱Y型号实木地板与C公司(增值税一般纳税人)一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。乙公司机器设备的市场公允价值为50万元(不含税)，该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换人机器设备作为固定资产核算。
    (6)30日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。
    其他资料：消费税税率为5％。
    要求：
计算甲公司当月应缴纳的增值税、消费税(不含扣缴)、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案甲公司应缴纳增值税＝10．2＋8．5－(13＋3．4＋1．81)＝0．49(万元) 甲公司应缴纳消费税＝(60＋65)×5％－2．55＝3．7(万元) 应缴城建税＝(0．49＋3．7)×7％＝0．29(万元) 应缴教育费附加＝(0．49＋3．7)×3％＝0．13(万元) 应缴地方教育附加＝(0．49＋3．7)×2％＝0．08(万元)
解析
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