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甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投资有关的资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司与乙公司达成债务重组协议。甲公司应收乙公司账款的账面余
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投资有关的资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司与乙公司达成债务重组协议。甲公司应收乙公司账款的账面余
admin
2013-04-25
25
问题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投资有关的资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司与乙公司达成债务重组协议。甲公司应收乙公司账款的账面余额为4000万元,已汁提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款200万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料,A专利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元:持有的丙公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。
甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权,取得后,持有丙公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2011年1月1日,丙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时丙公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零。按照直线法摊销。此外2011年1月1日丙公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2011年3月20日,丙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。并于2011年4月20日实际发放。2011年度,丙公司实现净利润600万元。
(3)2012年12月31日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2012年度,丙公司实现净利润900万元。
(4)2013年1月20日,甲公司与丁公司签订资产置换协议.以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%)。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2013年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2013年4月1日完成。2013年4月1日,戊公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。2013年度,戊公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润120万元12月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2013年8月29日,甲公司与庚公司签订协议,将其所持有丙公司40%的股权全部转让给庚公司。股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经甲公司和庚公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日庚公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2013年9月30日,甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2013年10月31日,甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。截止2013年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2013年度,丙公司实现净利润的情况如下。1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,丙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2013年10月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);10月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示);
甲公司因债务重组以及对丙公司长期股权投资对2011年利润总额的影响金额为( )万元。
选项
A、362
B、462
C、240
D、222
答案
A
解析
①2011年1月1日
借:长期股权投资—丙公司(成本) 3000
银行存款 200
坏账准备 200
无形资产 500
营业外支出—债务重组损失 100
贷:应收账款 4000
长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=8100×40%=3240(万元)的差额,需要调整长期股权投资初始投资成本。
借:长期股权投资—丙公司(成本) 240
贷:营业外收入 240
②2011年3月20日
借:应收股利—丙公司 (500×40%) 200
贷:长期股权投资—丙公司(成本) 200
③2011年4月20日
借:银行存款 200
贷:应收股利—丙公司 200
④2011年末
丙公司2011年度利润表中净利润为600)/元按其账面价值计算扣除的无形资产摊销额=450÷10=45(万元)
按照取得投资时点上无形资产的公允价值计算确定的摊销额=900÷10=90(万元)
调整后的净利润=600-45=555(万元)
投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=555×40%=222(万元)
借:长期股权投资—丙公司(损益调整) 222
贷:投资收益 222
可见,对2011年利润的影响金额=240+222-100=362(万元)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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