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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。 (1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。 (1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30

admin2016-12-02  31
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。
(1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30日购入，价款为400万元，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司未对该项固定资产计提减值准备。甲公司20×8年的会计处理如下：
借：以前年度损益调整    25
    贷：累计折旧    25
借：盈余公积    2．5
    利润分配—未分配利润    22．5
    贷：以前年度损益调整    25
借：管理费用    50
    贷：累计折旧    50
(2)20×8年12月1日，甲公司与A公司签订一项售后回购协议，协议约定：甲公司以400万元的价格(不含增值税)向A公司销售一批货物，同时在6个月以后甲公司以520万元的价格回购该批货物。该批货物的账面价值为300万元，未计提跌价准备。该批货物于协议签订日发出，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款  468
    贷：主营业务收入    400
    应交税费—应交增值税(销项税额)    68
借：主营业务成本    300
    贷：库存商品    300
(3)20×8年12月，甲公司决定停止某一车间的生产任务，制定了一项辞退计划，计划决定辞退生产工人100名，车间管理人员10名，总部管理人员5名，该计划于20×9年5月1日执行。辞退补偿为生产工人每人2．5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人30万元。该计划已获甲公司董事会批准对外公告并通知拟辞退人员本人。
假定该车间生产的产品已完工入库，但是尚未出售。甲公司20×8年的会计处理如下：
借：生产成本    250
    制造费用    100
    管理费用    150
  贷：应付职工薪酬    500
(4)20×7年，甲公司存在一项未决诉讼，该项诉讼为甲公司与B公司因合同纠纷产生。甲公司20×7年编制财务报表时，该项案件尚未判决，甲公司按照律师估计的最可能发生的金额200万元确认预计负债。20×8年6月，法院判决甲公司向B公司支付赔偿款150万元。甲公司与B公司均服从判决，甲公司于当日支付了赔偿款。甲公司20×8年的会计处理如下：
借：预计负债    200
    贷：以前年度损益调整    50
    其他应付款    150
借：以前年度损益调整    50
    贷：盈余公积    5
    利润分配—未分配利润    45
借：其他应付款    150
    贷：银行存款    150
其他资料：甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月15日对外批准报出，20×7年度财务报告于20×8年4月30日对外批准报出。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：

根据(1)中的更正分录，计算上述更正事项对企业相关财务报表中资产总额、负债总额以及损益的影响，并编制调整盈余公积的会计分录。
选项
答案甲公司因上述事项，对资产总额的影响＝25－4．55+300－350＝一29．55(万元) 对负债总额的影响＝400+20＝420(万元) 对损益总额的影响＝一4．55－400+300－20－350+50＝一424．55(万元) 因上述更正事项，应调整的盈余公积＝一424．55×10％＝－42．46(万元)，分录为： 借：盈余公积 42．46 贷：利润分配—未分配利润(或未分配利润)42．46
解析 事项(1)，按照新的折旧年限，该项设备应在20×8年计提的折旧金额＝(400—400／10×2．5)／(8－2．5)＝54．55(万元)，甲公司当年少计提折旧 4．55万元，因此应补提折旧4．55万元。
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