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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时,针对以下事项对甲公司提出疑问。 (1)20×8年1月1日,甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时,针对以下事项对甲公司提出疑问。 (1)20×8年1月1日,甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30
admin
2016-12-02
31
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时,针对以下事项对甲公司提出疑问。
(1)20×8年1月1日,甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30日购入,价款为400万元,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。甲公司未对该项固定资产计提减值准备。甲公司20×8年的会计处理如下:
借:以前年度损益调整 25
贷:累计折旧 25
借:盈余公积 2.5
利润分配—未分配利润 22.5
贷:以前年度损益调整 25
借:管理费用 50
贷:累计折旧 50
(2)20×8年12月1日,甲公司与A公司签订一项售后回购协议,协议约定:甲公司以400万元的价格(不含增值税)向A公司销售一批货物,同时在6个月以后甲公司以520万元的价格回购该批货物。该批货物的账面价值为300万元,未计提跌价准备。该批货物于协议签订日发出,甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 468
贷:主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额) 68
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
(3)20×8年12月,甲公司决定停止某一车间的生产任务,制定了一项辞退计划,计划决定辞退生产工人100名,车间管理人员10名,总部管理人员5名,该计划于20×9年5月1日执行。辞退补偿为生产工人每人2.5万元、车间管理人员每人10万元,总部管理人员每人30万元。该计划已获甲公司董事会批准对外公告并通知拟辞退人员本人。
假定该车间生产的产品已完工入库,但是尚未出售。甲公司20×8年的会计处理如下:
借:生产成本 250
制造费用 100
管理费用 150
贷:应付职工薪酬 500
(4)20×7年,甲公司存在一项未决诉讼,该项诉讼为甲公司与B公司因合同纠纷产生。甲公司20×7年编制财务报表时,该项案件尚未判决,甲公司按照律师估计的最可能发生的金额200万元确认预计负债。20×8年6月,法院判决甲公司向B公司支付赔偿款150万元。甲公司与B公司均服从判决,甲公司于当日支付了赔偿款。甲公司20×8年的会计处理如下:
借:预计负债 200
贷:以前年度损益调整 50
其他应付款 150
借:以前年度损益调整 50
贷:盈余公积 5
利润分配—未分配利润 45
借:其他应付款 150
贷:银行存款 150
其他资料:甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月15日对外批准报出,20×7年度财务报告于20×8年4月30日对外批准报出。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
根据(1)中的更正分录,计算上述更正事项对企业相关财务报表中资产总额、负债总额以及损益的影响,并编制调整盈余公积的会计分录。
选项
答案
甲公司因上述事项,对资产总额的影响=25-4.55+300-350=一29.55(万元) 对负债总额的影响=400+20=420(万元) 对损益总额的影响=一4.55-400+300-20-350+50=一424.55(万元) 因上述更正事项,应调整的盈余公积=一424.55×10%=-42.46(万元),分录为: 借:盈余公积 42.46 贷:利润分配—未分配利润(或未分配利润)42.46
解析
事项(1),按照新的折旧年限,该项设备应在20×8年计提的折旧金额=(400—400/10×2.5)/(8-2.5)=54.55(万元),甲公司当年少计提折旧 4.55万元,因此应补提折旧4.55万元。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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