居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2 000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元，2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额。

admin2020-06-03 51

问题居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2 000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元，2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额。
(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元。
(2)依据法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

选项

答案根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的税前扣除限额=2 000×15％=300(万元)<实际发生额400万元，故准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。

解析

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