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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明

admin2009-03-17  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。其中 20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：
   (1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
   (2)20×6年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
   (2)20×7年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
   (4)20×8年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×8年12月31日，该设备未发生减值。
   (5)20×9年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
   要求：(答案中的金额单位用万元表示)
   (1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。
   (2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。
   (3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
   (4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。
   (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
   (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
   (7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。
   (8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。
   (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案(1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5) 贷：银行存款 411 (2)20×6年度该设备计提的折旧额 =(411-15)/10=39.6(万元) (3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备 =(411-39.6)-321=50.4(万元) 借：资产减值损失 50.4 贷：固定资产减值准备 50.4 (4)20×7年度该设备计提的折旧额 =(321-15)/9 =34(万元) (5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录： 借：在建工程 287 累计折旧 73.6 固定资产减值准备 50.4 贷：固定资产 411 (6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录： 借：在建工程 25 贷：银行存款 25 借：固定资产 312 贷：在建工程 312 (7)20×9年度该设备计提的折旧额 =(312-16)/8=37(万元) (8)20×8年度该设备计提的折旧额 =(312-16)/8×9/12 =27.75(万元) 处置时的账面价值 =312-27.75-37 =247.25(万元) 处置净损失 =247.25-10-30+3 =210.25(万元) (9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录： 借：固定资产清理 247.25 累计折旧 64.75 贷：固定资产 312 借：银行存款 10 贷：固定资产清理 10 借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：营业外支出 210.25 贷：固定资产清理 210.25
解析
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