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A公司与相关公司的所得税税率均为25%。A公司有关企业合并的资料如下: (1)2015年3月,A公司与B公司控股股东C公司签订协议,协议约定:A公司向C公司定向发行10000万股本公司股票,以换取C公司持有B公司80%的股权。A公司该并购事项于2015年5
A公司与相关公司的所得税税率均为25%。A公司有关企业合并的资料如下: (1)2015年3月,A公司与B公司控股股东C公司签订协议,协议约定:A公司向C公司定向发行10000万股本公司股票,以换取C公司持有B公司80%的股权。A公司该并购事项于2015年5
admin
2016-11-17
22
问题
A公司与相关公司的所得税税率均为25%。A公司有关企业合并的资料如下:
(1)2015年3月,A公司与B公司控股股东C公司签订协议,协议约定:A公司向C公司定向发行10000万股本公司股票,以换取C公司持有B公司80%的股权。A公司该并购事项于2015年5月10日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2015年6月30日发行,当日收盘价每股8.21元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。B公司可辨认净资产于2015年6月30日的账面价值为99000万元,可辨认净资产的公允价值为103000万元(不含递延所得税资产和负债),其差额4000万元为下列事项造成:
上述B公司存货至本年末已全部对外销售;上述B公司固定资产、无形资产预计尚可使用年限分别为5年、10年,采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为零;上述或有负债为B公司因未决诉讼案件而形成的,B公司预计该诉讼不是很可能导致经济利益流出企业,但是预计如果败诉应确定赔偿金额为1000万元,故B公司未确认预计负债,至本年末尚未判决。上述资产、负债的计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。A公司向C公司发行股票后,C公司持有A公司发行在外的普通股的12%,不具有重大影响。A公司在此项交易前与C公司不存在任何关联方关系。
(2)B公司2015年7月1日到12月31日期间,按其净资产账面价值计算实现的净利润为5000万元。2015年12月31日,A公司对B公司的长期股权投资进行减值测试。A公司对B公司的长期股权投资,在活跃市场中的报价为80010万元,预计处置费用为10万元,预计未来现金流量的现值为82000万元。
(3)2015年12月31日,A公司对B公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,A公司将B公司的所有净资产认定为一个资产组,而且判断该资产组中的所有可辨认资产不存在减值迹象。A公司估计B公司资产组的可收回金额为106350万元。
要求:
①计算2015年末B公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值;
②计算A公司应在合并报表确认的商誉减值损失金额,并编制合并报表中计提商誉减值准备的分录。
选项
答案
①2015年末B公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值=102000+调整后的净利润(5000-1000×75%-2000/5×6/12×75%-2000/10×6/12×75%)=106025(万元) ②A公司确认的不包含商誉的资产组减值损失=0 A公司确认的包含商誉的资产组减值损失=(106025+500/80%)-106350=300(万元) A公司应在合并报表中确认的商誉减值损失=300×80%=240(万元) 借:资产减值损失 240 贷:商誉减值准备 240
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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