首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2016年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1 300万元,营业外支出800万元,可
设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2016年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1 300万元,营业外支出800万元,可
admin
2017-06-27
20
问题
设立在我国境内的某重型机械生产企业,由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股25%,2016年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1 300万元,营业外支出800万元,可以扣除的相关税金及附加420万元,销售费用1 800万元,管理费用1 200万元,财务费用1 80万元,投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下:
(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。
(2)当年10月向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入700万元,该项转让业务已通过省科技部门认定登记。
(3)当年实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
(4)发生广告费支出1542万元;发生业务招待费支出90万元,其中有20万元未取得合法票据。
(5)企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。
(6)就2015年税后利润向全体股东分配股息1000万元。
(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续,不考虑税收协定的影响)
要求:根据上述资料,按照要求(1)至要求(7)回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应预提的企业所得税税额。
(7)计算该企业2016年应纳企业所得税税额。(2013年考题改编)
选项
答案
(1)①将两台设备捐赠给贫困地区,企业所得税应视同销售,确认视同销售收入140×2=280(万元),应确认视同销售成本=247.6—140×17%×2=200(万元),视同销售业务应调增应纳税所得额=280—200=80(万元)。②企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200—6000—1300—800—420一1800—1200—180+1700=1000(万元),公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元),实际捐赠247.6万元,应调增应纳税所得额=247.6—120=127.6(万元)。③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。 (2)一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题中,技术转让所得=700—500=200(万元),200万元小于500万元,免征企业所得税,应调减应纳税所得额200万元。 (3)职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196(万元),实际发生职工福利费200万元,应调增应纳税所得额=200—196=4(万元);工会经费税前扣除限额=1400×2%=28(万元),实际拨缴工会经费30万元,应调增应纳税所得额=30—28=2(万元);职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35(万元),本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元,本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除,不需要进行纳税调整;以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除,应调减应纳税所得额5万元。 业务(3)应调增应纳税所得额=4+2—5=1(万元)。 (4)广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)×15%=15 12(万元),实际发生1542万元,应调增应纳税所得额=1542—1512=30(万元);未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除,业务招待费发生额的60%=(90一20)×60%=42(万元),销售(营业)收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(万元),准予在税前扣除的业务招待费为42万元,应调增应纳税所得额=90—42=48(万元)。 业务(4)应调增应纳税所得额=30+48=78(万元)。 (5)业务(5)应调减应纳税所得额=(200—80)×50%+(80×80%) ×50%=60+32=92(万元)。 (6)应预提所得税税额=1000×25%×10%=25(万元)。 (7)该企业2016年应纳税所得额=1000+207.6—200+1+78—92=994.6(万元) 该企业2016年应缴纳企业所得税=994.6×25%=248.65(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/eBKQFFFM
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
经济特区某生产性外商投资企业,为增值税一般纳税人,2005年1月开业。2009年企业有关生产、经营资料如下:(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率25%);
依据关税的有关规定,下列各项中不应计人完税价格的为()。
如发生退货或者销售折让,购买方在收到红字专用发票后,应从当期进项税额中扣减红字专用发票所列增值税税额,如不扣减造成不纳税或者少纳税的,属于偷税行为。()
下列稿酬所得中,应合并为一次所得征税的有()。
印刷企业接受出版单位委托,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。()
北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人,主营白酒生产销售,同时通过自设的车间生产酒瓶。2010年1月份和2月份的生产经营情况如下:(1)1月从国内购进修理配件,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,取得
按照资源税有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用()。(2001年)
生产性外商投资企业投资于()基础设施的可减按15%的税率征收企业所得税,不受投资区域限制。
下列属于城镇土地使用税的纳税人的有()。
土地使用税定为幅度税额,每个幅度税额的差距规定了()倍。
随机试题
天冬氨酸在体内可参与的代谢途径是
膝关节炎的早期临床表现是
A、印有商标B、印有商品名C、按照规定印有或贴有标签并附有说明书D、符合药用要求根据《中华人民共和国药品管理法》及相关规定药品的每个最小销售单元的包装应
工程项目的特征包括()。
会计政策变更的内容和理由应在()中披露。
美味公司于2013年3月8日领取了税务登记证,主营餐饮服务。在2013年度某月的营业税纳税申报时,该公司与税务机关发生争议:税务机关认为,美味公司当月转让一座几年前自建的旧仓库取得收入也要缴纳营业税;美味公司不同意税务机关的意见,并以此为由拒缴税款。税务机
关于“政府失灵”的叙述,正确的是()。
(lnsinχ)′=().
A、Toimprovethequalityoffoods.B、Toincreasetheamountoffoods.C、Toreducetheproductioncost.D、Tomakefoodsmorenutr
DeborahKenny’s"BorntoRise"TellsStoryofHarlemVillageAcademiesA)DeborahKenny,CEOoftheHarlemVillageAcademies,is
最新回复
(
0
)