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  3. 甲百货商场为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同

甲百货商场为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同

admin2016-01-03  21
问题 甲百货商场为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务：
(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
(2)零售金银首饰取得含增值税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3．51万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2．34万元。
(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22．6万元，销售家用电器取得含增值税销售额58．5万元。
(4)从增值税一般纳税人乙企业处购人电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23．4万元。
(6)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗40％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
有关甲百货商场零售金银首饰的税务处理，下列计算正确的是(    )。
选项 A、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额＝10．53÷(1＋17％)×1 7％＝1．53(万元)
B、甲百货商场就该业务应计算的增值税销顼税额＝(10．53—5．85)÷(1＋17％)×17％＋2．34÷(1＋17％)×17％＝1．02(万元)
C、甲百货商场就该业务应缴纳的消费税＝10．53÷(1＋17％)×5％＝0．45(万元)
D、甲百货商场就该业务应缴纳的消费税＝(10．53—5．85)  ÷(1＋17％)×5％＋2．34÷(1＋1 7％)×5％＝0．3(万元)
答案B，D
解析 (1)选项AB：对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；
(2)选项CD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
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