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  3. 中国公民张某自2009年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所

中国公民张某自2009年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所

admin2013-03-01  36
问题 中国公民张某自2009年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资3000元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂150万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009年，该印刷厂经营情况如下：
   全年销售(营业)收入2000万元；销售(营业)成本1200万元；销售税金及附加22万元；销售费用200万元(含业务宣传费50万元)；管理费用300万元(含业务招待费18万元)；财务费用20万元(含向关联企业借款100万元6个月的利息6万元，金融企业同类贷款年利率 7%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业投资分红10万元)；营业外支出 16万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠15万元，合同违约金0.5万元，被政府卫生部门处以行政罚款0.5万元)。
   年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：
   (1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用10万元，该笔业务已经完成，但是 10万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。
   (2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买1万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。
   (3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4.8万元，该项支出已据实记录。
   根据上述资料，要求计算(单位为万元)：
   (1)该企业应补缴的增值税；
   (2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；
   (3)该企业的利润总额；
   (4)该企业业务宣传费的调整金额；
   (5)该企业业务招待费的调整金额；
   (6)该企业财务费用的调整金额；
   (7)该企业营业外支出的调整金额；
   (8)该企业应纳税所得额；
   (9)该企业应纳的企业所得税；
   (10)张某个人所得税的应纳税所得额；
   (11)张某应纳的个人所得税。
选项
答案(1)该企业应补缴的增值税： 10÷(1+13%)×13%+3÷(1+17%)×17%=1.15+0.44=1.59(万元) (2)该企业应补缴的城建税和教育费附加： 1.59×(7%+3%)=0.16(万元) (3)该企业的利润总额=2000+10÷(1+13%)+3÷(1+17%)-1200-(22+0.16)-200-300-20+11-16=2011.41-1200-22.16-200-300-20+11-16=264.25(万元) (4)该企业业务宣传费的调整金额 扣除限额=2011.41×15%=301.71(万元)；宣传费没有超支，不必调整。 (5)该企业业务招待费的调整金额：18×60%=108(万元)＞2011.41×5‰=10.06(万元)；应调整18-10.06=7.94(万元) (6)该企业财务费用的调整金额 6-100×7%×6/12=6-3.5=2.5(万元) (7)该企业营业外支出的调整金额 捐赠限额=264.25×12%=31.71(万元)，捐赠没有超支；行政罚款在所得税前不得扣除。调整金额=0.5(万元) (8)该企业应纳税所得额： 264.25+7.94+2.5+0.5-11-4.8=259.39(万元) (9)该企业应纳的企业所得税： 259.39×25%=64.85(万元) (10)张某个人所得税的应纳税所得额： 0.3×12+264.25-64.85-150=53(万元) (11)张某应纳的个人所得税 53×35%-0.675=17.88(万元)。
解析
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