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  3. 某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

admin2018-06-25  29
问题 某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。
(1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税税率均为25％。
(2)假设2017年第一、二季度汇总后的实际利润均为1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的B、C机构分摊比例为55％和45％。第二季度预缴税款时，税务机关发现机械制造公司的分摊比例的问题，并责令其进行了调整。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
C分支机构分摊预缴2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为(    )万元。
选项 A、5．625
B、45
C、50．625
D、56．25
答案B
解析 会计人员自行计算的C机构分摊比例为45％，则C机构第一季度预缴税款=1000×50％×45％×25％=56．25(万元)。C机构第一季度实际应预缴的企业所得税=1000×50％×40．5％×25％=50．625(万元)，则C机构第一季度多缴税款=56．25一50．625=5．625(万元)，应在第二季度预缴时扣减。第二季度C机构预缴税款应为50．625万元减去第一季度多预缴的税款5．625万元。则C分支机构第二季度实际预缴的税款=50．625—5．625=45(万元)。
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