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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下： (1)甲公司换出： ①投资性房地产原值为450万元，为2

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下： (1)甲公司换出： ①投资性房地产原值为450万元，为2

admin2016-11-17  21
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：
(1)甲公司换出：
①投资性房地产原值为450万元，为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；公允价值为650万元；
②厂房原值为200万元，为2010年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；公允价值为300万元。合计公允价值为950万元，假设不考虑换出投资性房地产与厂房的相关税费。
(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，公允价值为300万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为600万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)乙公司收到甲公司支付的银行存款103万元。
(5)甲公司为换入C设备和D设备支付的运杂费分别为20万元和30万元。
(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。。下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是(    )。
选项 A、换入投资性房地产的入账价值为690万元
B、换入厂房的入账价值为310万元
C、换出设备应确认的营业外收入为200万元
D、换出设备应确认销项税额为102万元
答案D
解析 选项A，换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650／(300+650)+40=690(万元)；选项B，换入厂房的入账价值=(900+50)×300／(300+650)+10=310(万元)；选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元)；选项D，乙公司换出设备应确认的销项税额=900×17％=153(万元)。会计分录如下：
借：固定资产清理    700
累计折旧    150
    贷：固定资产—C设备    250
—D设备    600
借：投资性房地产    690
固定资产—厂房    310
银行存款    (103-50)53
    贷：固定资产清理    700
营业外收入    200
应交税费—应交增值税(销项税额)    153
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