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甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下: (1)2013年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。
甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下: (1)2013年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。
admin
2015-08-06
29
问题
甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下:
(1)2013年1月1日,甲公司支付价款3319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券,上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。
该债券系Y公司于2011年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。
(2)2015年1月5日,甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券,取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产,重分类日剩余债券公允价值为1050万元。
(3)2015年1月25日,甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券,取得价款1040万元。
假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值;甲公司按年计算利息收入。
要求:
计算甲公司2015年度出售Y公司债券产生的投资收益,并编制相关会计分录。
选项
答案
2015年1月5日出售部分Y公司债券时: 借:银行存款 2100 贷:持有至到期投资——成本 2000 ——利息调整 38.75 [(169.59-54.91-56.56)×2000/3000] 投资收益 61.25 重分类时: 借:可供出售金融资产——成本 1000 ——利息调整 19.37 ——公允价值变动30.63 (1050-1000-19.37) 贷:持有至到期投资——成本 1000 ——利息调整 19.37 (169.59-54.91-56.56-38.75) 其他综合收益 30.63 2015年1月25日出售可供出售金融资产时: 借:银行存款 1040 投资收益 10 贷:可供出售金融资产——成本 1000 ——利息调整 19.37 ——公允价值变动 30.63 借:其他综合收益 30.63 贷:投资收益 30.63 2015年出售Y公司债券应确认的投资收益=61.25+(30.63-10)=81.88(万元)。
解析
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