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  3. 北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下： (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)； (2)发生冰

北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下： (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)； (2)发生冰

admin2016-01-13  39
问题 北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：
    (1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)；
    (2)发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
    (3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；
    (4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元)；
    (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
    (6)本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3．4万元，专用发票已通过认证；
    (7)投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元(被投资方适用企业所得税税率20％)。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。
计算2014年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为(    )万元。(不考虑研发费加计扣除)
选项 A、325．88
B、342．88
C、336．88
D、346．88
答案A
解析 2014年企业所得税前准予扣除的财务费用固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6％=18(万元)
本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2014年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60％=78(万元)
扣除最高限额=(2400+56+120)×5‰=12．88(万元)
所以本期业务招待费的扣除额为12．88万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12．88=142．88(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142．88=325．88(万元)。
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