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  3. Q公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17％，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25％(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年度的财务报告于2013年4月20日批准报出。该公司201

Q公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17％，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25％(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年度的财务报告于2013年4月20日批准报出。该公司201

admin2013-12-12  34
问题 Q公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17％，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25％(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年度的财务报告于2013年4月20日批准报出。该公司2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
    (1)在2012年度的财务报告批准报出后，Q公司发现2012年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0．2万元，该公司将该项累积影响数计入了2013年度利润表的管理费用项目。
    (2)由于新准则的实施，该公司从2011年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采朋追溯调整法。
    (3)从2010年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此。该公司从2013年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了一半，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率为5％。原预计使用年限均为8年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。
    (4)2013年5月20日召开的股东大会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加200万元(该公司2012年度的财务报告已批准报出。对此项差异，该公司调整了2013年年初留存收益及其他相关项目。
    (5)2013年6月30日分派2012年度的股票股利600万股，该公司按每股1元的价格调减了2013年年初未分配利润，并调增了2013年年初的股本金额。
    (6)2013年2月5日，因产品质量原因，Q公司收到退回2012年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格2 000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2012年度财务报表相关项目的数字。
    (7)Q公司与L公司在2012年11月10日签订了一项供销合同，合同中证明Q公司在2012年11月份内供应一批物资给L公司。由于Q公司未能按照合同发货，致使L公司发生重大经济损失。L公司通过法律形式要求Q公司赔偿经济损失350万元。该诉讼案件在2012年12月31日尚未判决，Q公司根据律师的意见，认为很可能赔偿L公司250万元。因此，Q公司记录了250万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2012年12月31日的财务报表上。
    (8)2012年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付450万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2013年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司450万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2012年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款450万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2012年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2012年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出450万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。
    (9)2012年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业30％的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有40％的股份，Y企业和Z企业分别持有20％的股份一该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公州全权代理。丁企业2012年度实现净利润800万元，Q公司按权益法核算该项股权投资．并确认当期投资收益，丁企业适用的所得税税率为25％(按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。
    (10)Q公司于2010年从银行借入资金，原债务条款规定，Q公司应于2012年9月30日偿还贷款本金和利息。2012年9月，Q公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至2015年9月30日。在编制2012年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定Q公司应于2012年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，Q公司将该贷款全部归为流动负债。在2013年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2015年9月30日。对此，Q公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。
    (11)2013年3月20日，Q公司发现2012年行政管理部门使用的固定资产少提折旧30万元。该公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。
    要求：
    (1)根据会计准则规定，说明Q公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。
    (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要写会计分录)。
选项
答案(1)事项(1)、(2)、(6)、(10)处理正确。 事项(3)、(4)、(5)、(7)、(8)、(9)、(11)处理不正确。 (2)事项(3)属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。 事项(4)按照会计准则的相关规定，利润分配中的股利分配方案应该作为股东大会批准、通过该方案当年的事项进行处理。 事项(5)按照会计准则的相关规定，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的2012年度的股票股利调整2013三度财务报表相关项目的年初数，而应当作为2013年度的事项处理。 事项(7)该公司记录的250万元赔偿款应存”预计负债”科目反映，而不在”其他应付款”科目反映。 事项(8)按照会计准则的相关规定，资产负债表日后调整事项涉及货币资金项目的。不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。 事项(9)按照会计准则的相关规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，在市场无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业30％的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。 事项(11)属于日后期间发现报告年度的会计差错，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。
解析
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