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甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算外币账户的汇兑差额,甲公司外币交易有关资料如下: (1)甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项: ①10月8日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算外币账户的汇兑差额,甲公司外币交易有关资料如下: (1)甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项: ①10月8日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元
admin
2012-12-11
24
问题
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算外币账户的汇兑差额,甲公司外币交易有关资料如下:
(1)甲公司20×1年第四季度发生以下交易或事项:
①10月8日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=6.4元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于20×0年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.5元人民币。签约当日市场汇率为1美元=6.4元人民币。
②11月10日,出口销售商品一批,售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.3元人民币。
③11月16日,偿还应付国外丙公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=6.35元人民币。
④11月26日,收到应收国外丁公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=6.26元人民币。
⑤12月6日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。
⑥12月7日,从国外公司采购国内市场尚无的A产品100台,每台价格1万美元,当日市场汇率为1美元=6.35美元,款项已经支付。12月31日,尚有50台A产品尚未售出,国内市场仍无A产品供应,A产产品在13国际市场的价格降至每台0.9万美元。甲公司期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价。
⑦12月15日,从美国二级市场购入戊公司股票100万股,每股4.5美元,当日市场汇率为1美元=6.33人民币,款项已经支付,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。12月31日,戊公司股票市场价格为每股5美元。
(2)其他有关资料如下:
①20×1年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额分别为:银行存款100万美元、应收账款50万美元、应付账款120万美元,20×1年10月1日的市场汇率为1美元=6.45人民币。
②20×1年12月31日,当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
③不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司第四季度的上述业务影响营业利润的金额是( )万元。
选项
A、-613.2
B、-645.6
C、-620.6
D、-656.85
答案
D
解析
银行存款汇兑损益=(100+1 000-80+60-100-450)×6.25-(100×6.45+1 000×6.4-80×6.35+60×6.26-100×6.35-450×6.33)= -116.6(万元),应收账款的汇兑损益=(50+120-60)×6.25-(50×6.45+120×6.3-60×6.26)= -15.4 (万元),应付账款的汇兑损益=(120×6.45-80×6.35+100×6.34)-(120-80+100)×6.25=25(万元),存货计入资产减值损失的金额=50×6.35-0.9×50×6.25=36.25(万元),可供出售外币金融资产的公允价值变动折算差额计入资本公积。故影响当期营业利润的金额=-116.6-15.4+25-36.25=-143.25(万元)。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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