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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期

admin2017-04-24  36
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下：
    (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。
    (2)2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元，另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。
    (3)2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态，仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
    (4)2013年4月1日，该仓库因火灾损毁，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。
    要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下列各项中，关于该仓库折旧的表述中，正确的有(    )。
选项 A、该仓库的年折旧率为5％
B、该仓库应当自2011年12月起计提折旧
C、该仓库应当自2012年1月起计提折旧
D、该仓库的年折旧率为10％
答案C,D
解析 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧：当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。因此该仓库提折旧的时间应当为2012年1月。
    双倍余额递减法计提折旧，年折旧率=2÷预计使用寿命x100％，则该仓库的年折旧率=2÷20×100％=10％。故本题答案选CD。
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