甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2020年10月有关经营情况如下：(1)进口一批美容面膜(市场售价30元／片)，海关审定的货价为210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元；支付境内运费2万

admin2022-05-11 39

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2020年10月有关经营情况如下：(1)进口一批美容面膜(市场售价30元／片)，海关审定的货价为210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元；支付境内运费2万元。(2)接受乙公司委托加工一批口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批口红无同类产品销售价格。(3)销售香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5．8万元。已知：高档化妆品消费税税率为15％，关税税率为10％，增值税税率为13％。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
甲公司受托加工口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(84+35)×15％=17．85(万元)
B、(84+35)÷(1-15％)×15％=21(万元)
C、[84+35÷(1-15％)]×15％=18．78(万元)
D、[84+35÷(1+15％)]×15％=17．17(万元)

答案B

解析委托加工应税消费品应代收代缴消费税税额：(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

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