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  3. 2019年10月31日，甲公司赊销商品给乙公司，价款200万元，增值税税率为13％，商品成本为100万元，甲公司于年末提取了10％的坏账准备。乙公司于2020年3月1日全部退货。甲公司所得税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，2020年度财务报告

2019年10月31日，甲公司赊销商品给乙公司，价款200万元，增值税税率为13％，商品成本为100万元，甲公司于年末提取了10％的坏账准备。乙公司于2020年3月1日全部退货。甲公司所得税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，2020年度财务报告

admin2020-11-19  35
问题 2019年10月31日，甲公司赊销商品给乙公司，价款200万元，增值税税率为13％，商品成本为100万元，甲公司于年末提取了10％的坏账准备。乙公司于2020年3月1日全部退货。甲公司所得税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，2020年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，基于此事项修正的甲公司2019年报指标中，正确的有(     )。
选项 A、“营业利润”调减77.4万元
B、“应交税费”调减51万元
C、“应收账款”调减226万元
D、“净利润”调减52.245万元
答案A,B,C,D
解析 本题考核日后调整事项的具体处理。此事项属于资产负债表日后期间销货退回事项，调整分录如下：
借：以前年度损益调整         200
    应交税费——应交增值税(销项税额) 26
    贷：应收账款                 226
借：库存商品                 100
    贷：以前年度损益调整         100
借：坏账准备  (226×10％)   22.6
    贷：以前年度损益调整        22.6
借：以前年度损益调整  (22.6×25％)
                            5.65
    贷：递延所得税资产          5.65
借：应交税费——应交所得税 [(200-1 130)×25％] 25
    贷：以前年度损益调整          25
借：利润分配——未分配利润 58.05
    贷：以前年度损益调整       58.05
借：盈余公积——法定盈余公积  5.805
    贷：利润分配——未分配利润 5.805
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