位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务： (1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。 (2

admin2022-07-27 42

问题位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年4月发生以下经济业务：
(1)用生产成本为70 000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按照A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元／盒进行结算，双方互开增值税专用发票。
(2)将A型高档化妆品6 000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6 000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元／只。
(3)从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60 000元，取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80％用于连续生产高档化妆品。
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5 000盒，不含税售价为60元／盒，本月全部交付。
(5)本期从小规模纳税人企业购进酒精1吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款为70 000元。
(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产化妆品，收购凭证注明价款15 000元，支付运费18 000元，取得增值税普通发票。
(7)本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25 800元和19 800元。本期职工食堂和浴室耗用的水、电各自占本期购进比例的15％。
(8)出售外购的办公楼1幢，取得含税销售收入360 000元，该办公楼是2011年购买，购买时支付买价120 000元，相关税费6 000元；该公司选择按简易计税方法计税。
(9)购进一处仓库，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为560 000元。
其他相关资料：高档化妆品的成本利润率为5％，关税税率假定为6％，本期专用发票均通过认证，A型高档化妆品当期最高不舍税价格为295元／盒，高档化妆品消费税税率为15％，增值税税率为13％。
根据上述资料，回答下列问题：
下列关于本题相关业务的表述，不正确的有( )。

选项 A、A型高档化妆品换取原材料，增值税和消费税都按平均售价计算
B、进口高档化妆品香粉连续生产高档化妆品，可以按照生产领用数量抵扣已纳消费税
C、为影视制作公司生产的上妆油，只缴纳增值税，不缴纳消费税
D、购进仓库取得增值税专用发票，当期应按照60％抵扣进项税
E、购进中药材根茎生产化妆品，按10％抵扣进项税

答案A,D

解析高档化妆品换取原材料，增值税按平均售价计算，消费税按最高售价计算；2019年4月1日以后，购进不动产，取得增值税专用发票，不再分期抵扣，在取得专票的当期一次性抵扣。

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