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母公司和子公司的所得税税率均为25%。2×20年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后。向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中
母公司和子公司的所得税税率均为25%。2×20年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后。向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中
admin
2022-05-10
19
问题
母公司和子公司的所得税税率均为25%。2×20年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后。向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是( )。
选项
A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
答案
C
解析
选项A,期末存货中包含的未实现内部销售利润=(内部售价-销售成本)×未出售存货数量=(4-3)×50=50(万元)。合并报表存货的账面价值为150万元(3×50),计税基础为200万元(4×50),所以属于可抵扣暂时性差异为50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),选项B、D正确。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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