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  3. 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014年11月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71．18万元； (2)从某农场采购原木，收

北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014年11月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71．18万元； (2)从某农场采购原木，收

admin2016-06-07  37
问题 北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014年11月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71．18万元；
(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10％。支付的运费取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元；
(5)将进口实木地板的80％全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元；
(6)10月份增值税留抵税额为10万元。
(关税税率均为10％，实木地板消费税税率为5％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业11月份围内销售环节应纳增值税税额(    )万元。
选项 A、119．91
B、167．58
C、109．83
D、195．35
答案C
解析 (1)进口实木地板，应纳进口关税=(258+35)×10％=29．3(万元)
   应纳进口消费税=(258+35+29．30)÷(1—5％)×5％
  =16．96(万元)
   应纳进口增值税=(258+35+29．30)÷(1—5％)×17％
  =57．67(万元)
   进口环节税金合计
  =29．3+16．96+57．67=103．93(万元)
(2)内销环节销项税额
  =(320+304+71．18+24+8+490)×17％
  =206．92(万元)
(3)内销环节的消费税
  =(320+304+24+8+490)×5％
  =57．3(万元)
   可抵扣已纳消费税
  =16．96×80％=13．57(万元)
   本期应纳消费税
  =57．3—13．57
  =43．73(万元)
(4)本月可抵扣的进项税额
  =100×13％+2×11％+18×90％+57．67+10=97．09(万元)
   国内生产销售环节应纳增值税税额
  =206．92—97．09=109．83(万元)
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