甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2013年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60％，假定涉及的商品未发生减值。甲、

admin2015-07-30 57

问题甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2013年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60％，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，2013年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、40
B、0
C、10
D、15

答案C

解析抵销内部交易损益以后，合并报表中存货列示的金额＝300×40％＝120(万元)，存货的计税基础＝400×40％＝160(万元)。合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产＝(160－120)×25％＝10(万元)。

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