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  3. 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8 600万元，与之配比的销售成本5 660万元。 (2)转让技术所有权取得入700万元，直接与技术所有权转让有，关的成本和费

甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8 600万元，与之配比的销售成本5 660万元。 (2)转让技术所有权取得入700万元，直接与技术所有权转让有，关的成本和费

admin2019-07-08  28
问题 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下：
    (1)销售液晶电视机取得不含税收入8 600万元，与之配比的销售成本5 660万元。
    (2)转让技术所有权取得入700万元，直接与技术所有权转让有，关的成本和费用100万元。
    (3)出租仓库取得租金收入200万元。
    (4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元。
    (5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元。
    (6)期间费用共计2 580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元。
    (7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
    要求：根据上述资料，分别回答下列小题。
有关甲企业2015年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确的是(    )。
选项 A、业务招待费应调增应纳税所得额44万元
B、业务招待费应调增应纳税所得额46万元
C、新技术研究开发费用应调增应纳税所得额160万元
D、新技术研究开发费用应调增应纳税所得额320万元
答案B
解析 甲企业并非从事股权投资业务的企业，其销售(营业)收入不包括营业外收入(如接受原材料捐赠收入、技术转让所得)和投资收益(如国债利息收入、从非上市居民企业分回的股息收入)，因此，甲企业2015年销售(营业)收入=8 600+200=8 800(万元)；业务招待费：销售(营业)收入的5‰=8 800×5‰=44(万元)，实际发生额的60％=90×60％=54(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额：90一44=46(万元)；新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除，应调减应纳税所得额=320×50％=160(万元)。
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