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  3. 黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2012年2月1日，黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺)，设备价格为100万美元，交货日期为2012年5月1日。2012年2月1日，经黄河公司董事会决定，黄河公司签订了一项购买81．2

黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2012年2月1日，黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺)，设备价格为100万美元，交货日期为2012年5月1日。2012年2月1日，经黄河公司董事会决定，黄河公司签订了一项购买81．2

admin2013-01-15  30
问题 黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2012年2月1日，黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺)，设备价格为100万美元，交货日期为2012年5月1日。2012年2月1日，经黄河公司董事会决定，黄河公司签订了一项购买81．21万欧元的远期合同。根据该远期合同，黄河公司将于2012年5月1日支付人民币683万元购入81．21万欧元，汇率为1欧元=8．4104人民币元。黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币元对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具，且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性。假定最近3个月人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。2012年5月1日，黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同。与该套期有关的远期汇率资料如下表所示。假定不考虑与设备购买有关的税费、设备运输和安装费用等。
要求：
1.指出上述套期关系中的被套期项目，并简要说明理由。
2.指出上述套期关系中的套期工具，并简要说明理由。
3.指出上述套期保值可以指定的类型，并简要说明理由。
4.分析、判断该套期是否高度有效。
5.简要评价该套期的效果。
选项
答案1.上述套期关系中，被套期项目是购买设备的合同。理由：在购买设备过程中，美元对人民币元汇率的变动将引起购买设备公允价值(入账价值)的变动，为了规避公允价值变动风险，指定购买设备的合同为被套期项目。 2.上述套期关系中，套期工具是购买欧元的外汇远期合同。理由：套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具。购买欧元远期合同，由于欧元对人民币元汇率变动引起的公允价值变动预期可以抵销在购买设备过程中美元对人民币元汇率变动引起的公允价值变动。 3.上述套期保值可以指定为公允价值套期。理由：公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺公允价值变动进行的套期。(注：上述套期也可以指定为现金流量套期) 4.黄河公司预期该套期高度有效。理由： (1)2012年2月1日，81．21万欧元与100万美元按加12年5月1日的远期汇率换算，仅相差0．21万元(81．21×8．4104-100×6．8280)； (2)远期合同和确定承诺将在同一日期结算； (3)最近3个月，人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。 5.(1)远期合同和确定承诺的公允价值变动计算表： [*] (2)账务处理如下(单位：人民币万元)： ①2012年2月1日无须进行账务处理，因为远期合同和确定承诺当日公允价值均为零。 ②2012年3月31日 借：被套期项目—确定承诺 0．36 贷：套期损益 0．36 借：套期损益 0．35 贷：套期工具—远期合同 0．35 ③2012年5月1日 借：被套期项目—确定承诺 0．89 贷：套期损益 0．89 借：套期损益 0．89 贷：套期工具—远期合同 0．89 借：套期工具—远期合同 1．24 贷：银行存款 1．24 借：固定资产—设备 682．80 贷：银行存款 681．55(100×6．8155) 被套期项目—确定承诺 1．25 简要评价：黄河公司通过运用套期策略，使所购设备的成本锁定在将确定承诺的购买价格100万美元按1美元=6．8280人民币元进行折算确定的金额上，套期实现了预期目标，套期效果良好。
解析
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