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  3. 某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

admin2013-12-25  31
问题 某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：
   (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
   (2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
   (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；
   (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；
   (5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；
   (6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；
   (7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
   (8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
   (9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
   (10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
   (11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%)；
   (12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
   (注：小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)
   要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；
选项
答案三项经费应调增应纳税所得额 福利费扣除限额：500×14%=70(万元)，实际列支105万元，纳税调增35万元。 职工教育经费扣除限额：500×2.5%=12.5(万元)，实际列支20万元，纳税调增7.5万元。 工会经费扣除限额：500×2%=10(万元)，实际列支10万元，据实扣除。 工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5(万元)
解析
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