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甲企业为增值税一般纳税企业,2004年3月1日“应交税金——未交增值税”账户有贷方余额20 000元,2004年3月,该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支): (1) 接受A企业作为资本投入的材料一批,并由此享有本企业3月初所有者权益
甲企业为增值税一般纳税企业,2004年3月1日“应交税金——未交增值税”账户有贷方余额20 000元,2004年3月,该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支): (1) 接受A企业作为资本投入的材料一批,并由此享有本企业3月初所有者权益
admin
2009-02-15
23
问题
甲企业为增值税一般纳税企业,2004年3月1日“应交税金——未交增值税”账户有贷方余额20 000元,2004年3月,该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支):
(1) 接受A企业作为资本投入的材料一批,并由此享有本企业3月初所有者权益(60 000 000元)的1%,双方确认该批材料价值560 000元;适用17%的增值税税率,计税价格为600 000元,已获取相应的增值税发票。
(2) 在建工程领用库存商品一批。该批库存商品成本10 000元,按计税价格12 000元计算的增值税为2 040元。
(3) 以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本2 000 000元,按计税价格2 400 000元计算的增值税为408 000元。
(4) 材料盘亏2 000元,转出增值税340元;经查明属于非常损失。
(5) 本月交纳上月、本月的增值税分别为20 000元和320 000元。
要求:
(1) 根据上述资料编制会计分录(“应交税金”科目须列出二级明细科目及专栏);
(2) 计算本月应交的增值税额;
(3) 计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转;
(4) 指明“应交税金”账户在2004年4月初的余额。
选项
答案
(1) ①借:原材料 560 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 102 000 贷:实收资本——A企业 600 000 资本公积——资本溢价 62 000 ②借:在建工程 12 040 贷:库存商品 10 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 2 040 ③借:应付股利 2 408 000 贷:主营业务收 2 000 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 408 000 借:主营业务成本 2 000 000 贷:库存商品 2 000 000 ④借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 340 贷:原材料 2 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 340 借:营业外支出——非常损失 2 340 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 340 ⑤借:应交税金——未交增值税 20 000 应交税金——应交增值税(已交税金) 320 000 贷:银行存款 340 000 (2) 本月应交的增值税额=-102 000+2 040+408 000+340=308 380(元) (3) ①月末多交的增值税额=320 000-308 380=11 620(元) ②借:应交税金——未交增值税 11 620 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 11 620 (4) “应交税金”账户在2004年4月初的借方余额为11 620元。
解析
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