某服装生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人,2002年度销售服装100000万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票,注明货款3000万元,进项税额510万

admin2012-04-19  52

问题 某服装生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人,2002年度销售服装100000万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元,开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票,注明货款3000万元,进项税额510万元,原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元;发生销售费用400万元(其中广告费用120万元);发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元);营业外支出记载有直接向地区捐款20万元,人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元);已计入成本、费用中的实发工资总额120万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费,职工福利费,职工教育经费,另从境外分支机构分回税后利润57.6万元,在境外已缴纳28%的企业所得税。根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题:(增值税率17%,企业所得税税率25%,不考虑其他税费,假设当地月计税工资标准800元)
计算应纳所得额时,准许扣除的工资及附加“三费”为(      )万元。

选项 A、96
B、112.8
C、120
D、141

答案B

解析 有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时,准许扣除的工资及附加“三费”标准=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(万元)。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”为:120×(1+2%+14%+1.5%)=141万元,超标准28.2万元。
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