某汽车制造企业属于增值税一般纳税人,生产某种品牌的小轿车,每辆不含税平均销售价格和最高销售价格均为10万元,2016年2月发生如下业务: (1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的平销返利协议,协议规定按含税销售额的5%支付返还收入,当月收到经销商返回的30

admin2018-06-20  32

问题 某汽车制造企业属于增值税一般纳税人,生产某种品牌的小轿车,每辆不含税平均销售价格和最高销售价格均为10万元,2016年2月发生如下业务:
(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的平销返利协议,协议规定按含税销售额的5%支付返还收入,当月收到经销商返回的30辆小轿车的相关销售凭证及销售货款(已扣除返还收入),考虑到与其长期业务关系,汽车制造企业开具了40辆小轿车的增值税专用发票。
(2)赠送给某协作单位3辆小轿车,并开具了增值税专用发票。
(3)用一辆小轿车与某空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调,用于改善办公条件,考虑双方等价交换,故均未开具增值税专用发票,也不再进行货币结算。
(4)将本企业售后服务部使用五年的2辆小轿车(每辆原购买价值为8万元),以每辆含税价格5.15万元销售给了某企业,该企业未放弃减税。
(5)提供汽车修理服务,开具普通发票上注明的销售额为5.85万元。
(6)本月购进一批生产材料,取得增值税专用发票上注明增值税税额14万元,货款只支付70%,其余30%下月一次付清,并支付购货运输费取得增值税专用发票,金额1.91万元。
(7)进口一批汽车轮胎,关税完税价格为75万元,缴纳关税15万元,货已人库,本月生产小轿车领用50%。(其他相关资料:小轿车消费税税率为5%,取得的相关发票均经过认证并于当月抵扣。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
企业当月应向税务机关缴纳消费税(    )万元。

选项 A、1 3.2
B、15.75
C、22
D、25.4

答案C

解析 (1)由于汽车制造企业按照40辆小轿车开具了增值税专用发票,就应按发票所列销售额计算增值税销项税额和消费税,而且支付给经销商的返还收入不得从销售额中扣减,所以其计税销售额=40×10=400(万元)。
(2)作为汽车制造企业以物易物换出的小轿车,应核算销售额并计算增值税销项税额和消费税,但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。
(3)应缴纳增值税=5.15×2÷(1+3%)×2%=0.2(万元)。
(4)进口汽车轮胎应缴纳增值税=(75+15)×17%=15.3(万元)。
(5)当期销项税额=(40+3+1)×10×17%+[5.85÷(1+17%)]×17%=75.65(万元)
当期进项税额=14+1.91×1 1%+15.3=29.51(万元)
当期应纳增值税=75.65-29.51+0.2=46.34(万元)。
(6)企业当期应向税务机关缴纳消费税=(40+3+1)×10×5%=22(万元)。
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