A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。本月发生下列经济业务: (1)本月购进C原材料100吨,货款为100万元,增值税为17万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损

admin2016-11-17  35

问题 A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。本月发生下列经济业务:
(1)本月购进C原材料100吨,货款为100万元,增值税为17万元;发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。
(2)发出本月购进的C原材料80吨,委托B公司加工成产品,收回后用于直接对外销售(售价不高于受托方的计税价格)。A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税1.7万元,另支付消费税6万元和运杂费2万元。A公司收回委托加工的产品入账价值为(    )。

选项 A、114万元
B、118万元
C、126万元
D、125万元

答案A

解析 (1)购入原材料的实际总成本=100+5+3=108(万元),实际入库数量=100×(1-10%)=90(吨),该批原材料实际单位成本=108/90=1.2(万元/吨)。(2)收回该批产品的入账价值=80×1.2+10+6+2=114(万元)。
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