某商品批发企业为增值税一般纳税人,2011年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示: (1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月

admin2012-05-26  35

问题 某商品批发企业为增值税一般纳税人,2011年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示:
(1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2011年3月10和4月10日两次付清款项,企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为:
借:库存商品 50 000
  贷:发出商品 50 000
(2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工,售价合计为3万元,成本合计为1万元。其账务处理为:
借:应付职工薪酬 10 000
  贷:库存商品 10000
(3)处理已使用过的汽车(2009年2月1日购进)一辆,其原价为20万元,取得收入12万元,累计折旧为14万元。其账务处理为:
借:固定资产清理 60 000
    累计折旧 140 000
  贷:固定资产 200 000
借:银行存款 120 000
  贷:固定资产清理 120 000
(4)2月从农民手中购进的农产品丢失,已知其成本为5万元。其账务处理为:
借:待处理财产损益 50 000
  贷:库存商品 50 000
假设该企业2011年3月1日就将货物发给买方,但货款并未在合同规定的时间收到,则该企业3月10日的会计处理正确的是(     )。

选项 A、借:应收账款 58 5000
    贷:主营业务收入 50 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
B、借:应收账款 50 000
    贷:发出商品 50 000
C、借:应收账款 117000
    贷:主营业务收入 100 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
D、借:主营业务成本 25 000
    贷:发出商品 25 000

答案A,D

解析 该企业2011年3月10日应确认的收入:10÷2=5(万元);应结转的成本:5÷2=2.5(万元);应纳增值税=5×17%=0.85(万元)。因此,该企业确认收入时的账务处理为:
借:应收账款 58 500
    贷:主营业务收入 50 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
同时结转成本,账务处理为:
借:主营业务成本 25 000
    贷:发出商品 25 000
故本题答案为AD。
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