甲公司2014年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计

admin2021-04-26 52

问题甲公司2014年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、2015年末应确认递延所得税负债25万元
B、2016年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C、2016年确认的递延所得税费用为5万元
D、2016年利润表确认的所得税费用为5万元

答案D

解析 2015年年末，固定资产账面价值=500－500／5=400(万元)；计税基础=500－500×2／5=300(万元)；应确认的递延所得税负债=(400－300)=100×25％=25(万元)。2016年年末，账面价值=500－500／5×2=300(万元)；计税基础=300－300×2／5=180(万元)；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额=120×25％=30(万元)；递延所得税负债发生额=30－25=5(万元)，即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2016年应确认的所得税费用=1000×25％=250(万元)。

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