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  3. 长江集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向签订协议的120名高级管理人员每人授予10万份股票期权，

长江集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向签订协议的120名高级管理人员每人授予10万份股票期权，

admin2016-06-01  3
问题 长江集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向签订协议的120名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，长江集团3年平均净利润增长率达到12％；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2012年至2015年，甲公司与股票期权有关的资料如下：
(1)2012年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度长江集团净利润增长率为10％。该年年末，长江集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，3年平均净利润增长率将达到12％；当年年末每股股票期权的公允价值为13元。
(2)2013年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14％。该年年末，长江集团预计甲公司未来1年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，3年平均净利润增长率将达到12．5％；当年年末每股股票期权的公允价值为14元。
(3)2014年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15％。该年年末每股股票期权的公允价值为15元。
(4)2015年1月，剩余114名高级管理人员全部行权，甲公司向114名高级管理人员定向增发股票，共收到款项3420万元。
(5)不考虑其他因素影响。假设除股份支付业务外，长江集团无资本公积。
要求：
计算该股份支付交易影响长江集团2012年度合并利润表中“管理费用”项目和2012年12月31日合并资产负债表中的“资本公积”项目的金额。
选项
答案甲公司个别财务报表中2012年增加的管理费用=(100—4—4)×10×12×1/3=3680(万元)；甲公司个别财务报表中2012年增加的资本公积=3680+20×10×12×1/3=3680+800=4480(万元)；乙公司个别财务报表中2012年增加的管理费用和资本公积=20×10×12×1/3=800(万元)；长江集团2012年度合并利润表中“管理费用”项目的金额=3680+800=4480(万元)；长江集团2012年12月31日合并资产负债表中“资本公积”项目的金额=4480+800—800=4480(万元)。
解析
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