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  3. 某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20000元，化妆品全国平均成本利润率为10％，消费税税率为30％。则下列选项中不正确的是( )。

某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20000元，化妆品全国平均成本利润率为10％，消费税税率为30％。则下列选项中不正确的是( )。

admin2013-03-13  36
问题 某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20000元，化妆品全国平均成本利润率为10％，消费税税率为30％。则下列选项中不正确的是(    )。
选项 A、该企业发给自己员工的化妆品的账务处理借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”
B、将自产的产品发给员工作为集体福利的行为应视同销售，需要缴纳税
C、该企业无同类产品对外售价，采用组成计税价格计算纳税，即组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
D、该企业应纳消费税税额约为9428．57元
答案A
解析 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)=(20000+20000×10％)÷(1-30％)≈31428．57(元)。应交增值税=31428．57×17％≈5342．86(元)。
应交消费税=31428．57×30％≈9428．57(元)。其正确账务处理为：
借：应付职工薪酬      36771．43
              贷：主营业务收入      22000
                     应交税费—应交增值税(销项税额)      5342．86
                     应交税费—应交消费税      9428．57
借：主营业务成本      20000
              贷：库存商品      20000
综上可知，BCD所述正确，不符合题意，应排除。故本题答案为A。
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